Thay đổi đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế TNCN theo Luật số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Dưới đây là một số thay đổi về đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế TNCN theo Luật số 109/2025/NĐ-CP.

1.Thông tin chung:

2.Đối tượng nộp thuế TNCN:

Căn cứ vào điều 3 Luật thuế TNCN số 109/2025/NĐ-CP, chia người nộp thuế thành hai nhóm chính:

1. Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch (hoặc 12 tháng liên tục) HOẶC có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (đăng ký thường trú hoặc thuê nhà có thời hạn).
2. Cá nhân không cư trú: Không đủ điều kiện là cá nhân cư trú nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

3.Thu nhập chịu thuế:

Căn cứ vào điều 4 của Luật thuế TNCN số 109/2025/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế cá nhân được chia thành 10 nhóm sau đây:

3.1. Thu nhập từ kinh doanh bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật

c) Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức (mới)

d) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số (mới)

3.2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

b) Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức

c) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác (mới) trừ các khoản:

- Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công

- Phụ cấp quốc phòng, an ninh

- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm

- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật

- Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả (mới);

- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;

- Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm;

- Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

3.3. Thu nhập từ đầu tư vốn:

a) Tiền lãi cho vay;

b) Lợi tức cổ phần

c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác.

3.4.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác

3.5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

3.6. Thu nhập từ trúng thưởng:

a) Trúng thưởng xổ số;

b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

c) Trúng thưởng trong các hình thức đặt cược;

d) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác, trừ trúng thưởng trong casino (mới).

3.7. Thu nhập từ bản quyền:

a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;

b) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

3.8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

3.9. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng:

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

3.10.Thu nhập khác (mới):

a) Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”

b) Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật;

d) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số;

đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng.

Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.

ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA

“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”