Những điểm mới về đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế của Luật Thuế TNDN năm 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP
1.Căn cứ vào khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TNDN làm rõ đối tượng nộp thuế:
“b4) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo các hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.”
2. Bổ sung tại khoản 3 Điều 2 Luật Thuế TNDN về Cơ sở thường trú (PE) của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam:
“e) Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.”
3. Căn cứ tại khoản 2 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết:
Các trường hợp nộp thuế thay khi mua dịch vụ, kinh doanh thương mại điện tử, chuyển nhượng vốn.
Bổ sung trách nhiệm nộp thuế thay khi bên Việt Nam mua dịch vụ từ doanh nghiệp nước ngoài.
Bổ sung trách nhiệm nộp thuế thay của Tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử; Công ty quản lý quỹ nộp thay cho nhà đầu tư.
4. Căn cứ vào Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định quy tiết thu nhập sản xuất kinh doanh (bao gồm cả hoạt động dầu khí) và 18 nhóm thu nhập khách chi tiết hơn. Mở rộng thêm thu nhập từ thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số của doanh nghiệp nước ngoài.
5. Căn cứ vào Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết hơn thu nhập chịu thuế, nêu rõ các khoản loại trừ không tính vào thu nhập chịu thuế. Loại trừ các khoản liên quan trực tiếp đến phát hành cổ phiếu, bán cổ phiếu quỹ, tăng/giảm vốn chủ sở hữu.
6. Căn cứ vào điểm d khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể cách xác định thu nhập từ bản quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ:
Doanh thu - (Giá vốn + Chi phí tạo ra + Chi phí duy trì/Nâng cấp)
- Bổ sung chi tiết các loại chi phí được trừ khi xác định thu nhập từ bản quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ.
- Căn cứ vào khoản 16 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, chi phí lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi cuối năm thì không được tính vào khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Quy định rõ: Chênh lệch tỷ giá liên quan với hoạt động sản xuất kinh doanh chính thì ghi nhận vào Doanh thu hoặc chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nếu không liên quan trực tiếp sản xuất kinh doanh:
- Lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác
- Lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí tài chính
Chỉ tính thuế đối với chênh lệch tỷ giá của nợ phải trả hoặc các khoản phát sinh thực tế trong kỳ.
7. Căn cứ vào điểm p khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết 4 trường hợp thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) phân chia theo: Doanh thu, Sản phẩm, Lợi nhuận trước thuế, Lợi nhuận sau thuế. Và bổ sung chi tiết hướng dẫn cụ thể trách nhiệm xuất hóa đơn và kê khai thuế cho từng bên tham gia BCC.
8. Căn cứ tại điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025, quy định thu nhập từ cung ứng hàng hóa, dịch vụ qua thương mại điện tử, nền tảng số là thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh trên nền tảng số phải nộp thuế tại Việt Nam không phụ thuộc địa điểm kinh doanh.
9. Căn cứ vào điểm a khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, bổ sung thu nhập từ kinh doanh dựa trên nền tảng số và thu nhập từ chuyển nhượng vốn gián tiếp.
10. Căn cứ vào điểm m khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, liệt kê chi tiết: Quà biếu, tặng bằng tiền/hiện vật/dịch vụ, hỗ trợ tiếp thị, chiết khấu thanh toán, thường khuyến mại. Bổ sung thêm: Giá trị quà tặng dịch vụ hàng hóa không thanh toán được xác định theo giá thị trường tương đương.
Trên đây là một số điểm thay đổi mới của đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế của Luật Thuế TNDN năm 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Nếu cần thêm thông tin chi tiết hoặc hỗ trợ liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.
ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA
“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”