Những điểm mới về thu nhập miễn thuế, chi phí được trừ và chi phí không được trừ của Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP
1.Căn cứ vào khoản 4 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP mở rộng thu nhập miễn thuế cho thu nhập từ đổi mới sáng tạo như sau:
“4. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam, thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật được miễn thuế 03 năm.”
2. Căn cứ vào khoản 10 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP mở rộng thu nhập miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành
3. Căn cứ vào khoản 14 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP mở rộng thu nhập miễn thuế cho thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công thiết yếu.
4. Căn cứ vào khoản 1 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP giữ nguyên và bổ sung thu nhập miễn thuế từ thanh lý sản phẩm cây trồng, vật nuôi, bán phế liệu liên quan. Bổ sung cụ thể tại điểm b1 khoản 1 Điều 4 điều kiện miễn thuế cho sản phẩm nông nghiệp chế biến: Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên và không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
5. Căn cứ vào khoản 8 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về thu nhập miễn thuế như sau:
“Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam; khoản tài trợ nhận được từ doanh nghiệp không có mối quan hệ liên kết, tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và từ Quỹ Hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập; khoản bồi thường của Nhà nước theo quy định của pháp luật.”\
6. Căn cứ vào khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, duy trì 3 điều kiện nhưng mở rộng và làm rõ các khoản chi đặc thù như sau:
“a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
a1) Khoản chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% tính trên chi phí thực tế cho hoạt động này (không bao gồm các khoản chi quy định tại khoản 3 Điều 10 của Nghị định này) phát sinh trong kỳ tính thuế tại doanh nghiệp;
a2) Việc xác định mức chi được trừ cho hoạt động nghiên cứu và phát triển quy định tại điểm này phải đảm bảo sau khi áp dụng mức chi bổ sung, doanh nghiệp không bị lỗ;
a3) Việc xác định khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo.”
7. Căn cứ vào điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết, thắt chặt điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
8. Căn cứ vào điểm a1 khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định khoản chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% tính trên chi phí thực tế cho hoạt động này, đảm bảo doanh nghiệp không bị lỗ sau khi áp dụng.
9. Căn cứ vào khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP nâng mức chi được trừ tối đa cho bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ lên 05 triệu đồng/tháng/người.
10. Căn cứ vào khoản 1 Điều 17 Luật Thuế TNDN quy định doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.
11. Căn cứ vào khoản 2 Điều 17 Luật Thuế TNDN quy định “Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 05 năm hoặc kỳ hạn 10 năm (trong trường hợp không có loại kỳ hạn 05 năm) phát hành gần thời điểm thu hồi nhất và thời gian tính lãi là 02 năm.”
12. Căn cứ vào khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN quy định chi tiết hơn Khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành. Các khoản chi không đúng đối tượng, không đúng mục đích, khoản chỉ được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác Quy định thắt chặt các khoản Chi tài trợ, chi ủng hộ không đúng quy định.
ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA
“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”