Một Số Thay Đổi Về Biểu Thuế Suất Trong Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2025
Vào ngày 14/06/2025, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2025 (Luật số 66/2025/QH15) được Quốc hội thông qua, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
Một số điểm thay đổi về biểu thuế suất trong Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, cụ thể như sau:
- Sửa đổi biểu thuế suất và mức thuế tuyệt đối
- ĐỐI VỚI MẶT HÀNG THUỐC LÁ:
Giữ nguyên mức thuế suất thuế tỷ lệ phần trăm hiện hành (75%) và bổ sung mức thuế tuyệt đối theo lộ trình 5 năm từ 2027-2031. Cụ thể như sau:
- Đối với thuốc lá điếu: Giữ nguyên mức thuế suất thuế tỷ lệ hiện hành là 75% và bổ sung mức thuế tuyệt đối, tăng theo lộ trình 2.000 đồng/bao/năm từ năm 2027 đến năm 2031 là 10.000 đồng/bao.
- Đối với xì gà: Giữ nguyên mức thuế suất thuế tỷ lệ hiện hành là 75% và bổ sung mức thuế tuyệt đối, tăng theo lộ trình 20.000 đồng/điếu/năm từ 2027 đến năm 2031 là 100.000 đồng/điếu.
- Đối với thuốc lá sợi, thuốc lào hoặc các dạng khác: Giữ nguyên mức thuế suất thuế tỷ lệ hiện hành là 75% và bổ sung mức thuế tuyệt đối, tăng theo lộ trình 20.000 đồng/100g hoặc 100ml từ 2027 đến năm 2031 lên 100.000 đồng/100g hoặc 100ml. Mức thuế tuyệt đối đối với thuốc lá điếu áp dụng với bao thuốc lá có 20 điếu, đối với xì gà có trọng lượng 20g/điếu.
- Chính phủ sẽ có hướng dẫn quy đổi đối với bao thuốc lá khác 20 điếu, xì gà có trọng lượng khác 20g/điếu.
- ĐỐI VỚI MẶT HÀNG RƯỢU, BIA:
Tăng thuế suất thuế tỷ lệ phần trăm theo lộ trình 5%/năm trong 5 năm từ năm 2027-2031. Cụ thể như sau:
- Đối với mặt hàng rượu từ 20 độ trở lên: Áp dụng mức thuế suất hiện hành 65% vào 2026 và tăng theo lộ trình 5%/năm lên 70% vào năm 2027 và đến năm 2031 tăng lên 90%.
- Đối với mặt hàng rượu dưới 20 độ: Áp dụng mức thuế suất hiện hành 35% vào 2026 và tăng theo lộ trình 5%/năm lên 40% vào năm 2027 và đến năm 2031 tăng lên 60%.
- Đối với mặt hàng bia: Áp dụng mức thuế suất hiện hành 65% vào 2026 và tăng theo lộ trình 5%/năm lên 70% vào năm 2027 và đến năm 2031 tăng lên 90%.
- XE Ô TÔ CHỞ HÀNG
Điều chỉnh thuế suất đối với mặt hàng xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép, xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng theo lộ trình tăng 3%/năm trong 3 năm từ năm 2027 – 2029.
- ĐỐI VỚI NƯỚC GIẢI KHÁT
Đối với nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml: Áp dụng mức thuế suất 8% (từ năm 2027) và 10% (từ năm 2028).
- Bổ sung quy định về căn cứ tính thuế theo phương pháp tính thuế tuyệt đối và cách xác định số thuế TTĐB phải nộp
Theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 kế thừa quy định luật cũ về căn cứ tính thuế theo phương pháp tính thuế tỷ lệ phần trăm, bổ sung phương pháp tỉnh thuế hỗn hợp áp dụng cho thuốc lá
Đối với mặt hàng thuốc lá áp dụng phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo tỷ lệ (%) cộng thêm mức thuế tuyệt đối. Đây là thay đổi lớn nhất. Thay vì chỉ tính % trên giá bán, Luật quy định thêm một khoản tiền thuế cố định trên mỗi đơn vị sản phẩm thuốc lá (bao, điều, gam). Giảm tiêu dùng hiệu quả hơn theo khuyến nghị quốc tế
- Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với một số dịch vụ chịu thuế TTĐB
Theo Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 kế thừa quy định hiện hành về giá tính thuế TTĐB là giá bán ra của nhà sản xuất và nhà nhập khẩu. Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 đã sửa đổi, bổ sung quy định về giá tính thuế đối với một số dịch vụ chịu thuế TTĐB (dịch vụ kinh doanh golf, casino ...) và bổ sung quy định giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
- Bổ sung quy định không áp dụng hoàn thuế TTĐB
Theo Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bỏ quy định hoàn thuế TTĐB đối với trường hợp doanh nghiệp: chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chấm dứt hoạt động.
Bổ sung quy định hoàn thuế đối với số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học (Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025).
Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt bổ sung 1 Điều quy định về thời điểm xác định thuế và một số nội dung khác để tránh vướng mắc trong thực hiện và bảo đảm tính thống nhất, đồng bộ với pháp luật có liên quan. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA
“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”