Miễn thuế 3 năm cho doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP

Ngày 15/01/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định này cho thời gian còn lại.

Quy định ưu đãi không áp dụng đối với các trường hợp sau: 

• Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;
• Thu nhập quy định tại khoản 3 điều 18 luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

Ngoài ra, theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo theo quy định của luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và các văn bản hướng dẫn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo phải hạch toán riêng các khoản thu nhập được ưu đãi thuế so với hoạt động kinh doanh thông thường.

Theo quy định, thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, và quyền mua cổ phần, vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, ngoại trừ các mã chứng khoán đã niêm yết hoặc giao dịch công chúng.

Riêng trường hợp chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản, doanh nghiệp phải nộp thuế theo quy định về chuyển nhượng bất động sản. Nếu thuộc diện hưởng nhiều ưu đãi cùng lúc, doanh nghiệp được chọn mức có lợi nhất và áp dụng ổn định.

Đối với năm đầu hoạt động dưới 12 tháng, đơn vị có quyền lựa chọn hưởng ưu đãi ngay tại kỳ đầu tiên hoặc chuyển sang kỳ tính thuế kế tiếp.

Nghị định có hiệu lực từ ngày 15.01 tuy nhiên, các quy định vừa nêu có hiệu lực từ ngày 17.05.2025, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.

ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA

“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”