Những điểm mới về thuế suất và ưu đãi thuế của Luật Thuế TNDN năm 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP

1. Căn cứ vào khoản 1 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.

2. Căn cứ vào khoản 2 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP phân tầng thuế suất theo quy mô doanh thu như sau: (Áp dụng đối với cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện tính thuế trên thu nhập (Doanh thu – Chi phí))

• Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu nămvôm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng. 
• Thuế suất 20% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu từ 50 tỷ đồng trở lên.
• Một số trường hợp khác được quy định như sau:
  • Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
  • Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

3. Căn cứ vào khoản 4 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % doanh thu như sau:

3.1 Đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 3 tỷ đồng quy định tại Điều 11 trong trường hợp không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh thì tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,3%;
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,2%;
• Dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay), xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 4%;
• Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: 4%;
• Hoạt động khác: 0,5%.

3.2 Đối với hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác có hoạt động kinh doanh mà hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập. Tỷ lệ % được xác định như sau:

• Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng dịch vụ trong lĩnh vực giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%;
• Đối với sản xuất, kinh doanh hàng hoá: 1%;
• Đối với hoạt động khác: 2%. 

4. Căn cứ vào khoản 3 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về địa bản ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, loại bỏ khu công nghiệp, bổ sung thêm các khu đặc thù mới: Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung. Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

5. Căn cứ vào khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định cụ thể các nhóm ngành, nghề thuộc đối tượng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Công nghệ và Số hóa: Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; (Căn cứ vào điểm a)
• Môi trường và Năng lượng: Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải và hoạt động bảo vệ môi trường. (Căn cứ vào điểm d)
• Nông nghiệp: Ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao, chế biến sâu nông sản xuất khẩu.
• Y tế và Giáo dục: Giữ nguyên và nâng cấp tiêu chuẩn. Tập trung ưu đãi cho sản xuất trang thiết bị y tế kỹ thuật cao và dược phẩm sinh học.
• Cơ sở hạ tầng: Bổ sung Hạ tầng số và hạ tầng xanh. Đầu tư hạ tầng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo, năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm năng lượng.

Nếu cần thêm thông tin chi tiết hoặc hỗ trợ liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.

ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA

“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”