Quy định về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT trong doanh nghiệp

1. Những phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp có thể áp dụng

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, phương pháp tính thuế GTGT bao gồm: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.

Phương pháp khấu trừ thuế:

Căn cứ khoản 2 Điều 11 Luật Thuế GTGT 2024, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Đối với doanh nghiệp, các trường hợp phổ biến gồm:

• Doanh nghiệp có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên;
• Doanh nghiệp có doanh thu hằng năm dưới 01 tỷ đồng nhưng đáp ứng điều kiện và tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo quy định.

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ được xác định như sau:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định trên cơ sở thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ; chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu; chứng từ nộp thuế đối với một số trường hợp mua dịch vụ theo quy định và phải đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo pháp luật về thuế GTGT.

Phương pháp tính trực tiếp:

Phương pháp tính trực tiếp gồm tính trực tiếp theo doanh thu và tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

• Tính trực tiếp theo doanh thu:

Được áp dụng chủ yếu đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hằng năm dưới mức 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024.

Số thuế GTGT phải nộp được xác định bằng:

Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % tính thuế GTGT × Doanh thu.

• Tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

Phương pháp này áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Trường hợp cơ sở kinh doanh đồng thời thực hiện hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý và các hoạt động kinh doanh khác thì phải hạch toán riêng hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý để tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.

2. Nguyên tắc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT

Phương pháp tính thuế GTGT của doanh nghiệp được xác định căn cứ vào đối tượng áp dụng, mức doanh thu và các điều kiện theo quy định của Luật thuế GTGT. Doanh nghiệp không tự do thay đổi phương pháp tính thuế giữa các kỳ mà phải đáp ứng điều kiện của phương pháp dự kiến áp dụng.

Theo khoản 1 Điều 21 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 02 năm liên tục.

Doanh thu hằng năm làm căn cứ xác định phương pháp tính thuế được cơ sở kinh doanh tự xác định trên cơ sở doanh thu kê khai theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập trong năm và có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh chưa đủ 12 tháng, doanh thu năm được xác định trên cơ sở doanh thu thực tế của các tháng hoạt động và quy đổi tương ứng 12 tháng.

• Trường hợp doanh thu ước tính từ 01 tỷ đồng trở lên, cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.
• Trường hợp doanh thu ước tính dưới 01 tỷ đồng, cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu trong thời gian ổn định phương pháp tính thuế, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo quy định.

Theo đó, khi xem xét chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT, doanh nghiệp cần:

• Đối chiếu thời điểm chuyển đổi với thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế 02 năm liên tục theo quy định;
• Xác định mức doanh thu làm căn cứ áp dụng phương pháp tính thuế;
• Đối chiếu các điều kiện áp dụng đối với phương pháp tính thuế dự kiến chuyển sang.

Lưu ý, thời gian ổn định phương pháp tính thuế 02 năm không đồng nghĩa với kỳ khai thuế GTGT. Kỳ khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định riêng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Theo đó, khi xem xét chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT, doanh nghiệp cần đối chiếu thời điểm chuyển đổi với thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế theo quy định, đồng thời xác định mức doanh thu và các điều kiện áp dụng đối với phương pháp tính thuế dự kiến chuyển sang.

Việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT cần được thực hiện trên cơ sở đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế GTGT, không phụ thuộc hoàn toàn vào nhu cầu lựa chọn của doanh nghiệp./.

Tham khảo thêm các dịch vụ của Trương Gia tại đây.

Nếu cần thêm thông tin chi tiết hoặc hỗ trợ liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.

ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA

“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VỚI CƠ QUAN THUẾ”