Nghị định số 144/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều Nghị định 181/2025/NĐ-CP về khấu trừ thuế GTGT

Một trong những nội dung quan trọng của Nghị định số 144/2026/NĐ-CP chính là sửa đổi điểm a và bổ sung điểm c của khoản 2 Điều 23 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Cụ thể:

(1) Quy định về nguyên tắc phân bổ GTGT đầu vào

Đối với hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) được sử dụng cho cả hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT: Nguyên tắc khấu trừ chỉ áp dụng đối với phần thuế GTGT đầu vào liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Theo đó, cơ sở kinh doanh phải thực hiện hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế.

(2) Quy định về cấu thành tổng doanh thu

Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm:

• Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng;
• Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng;
• Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý (trừ trường hợp giá trị gia tăng âm (-))
• Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 40 Nghị định này (nếu có).

Các trường hợp đặc thù được xác định như sau:

• Doanh thu của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được xác định theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng;
• Doanh thu của hoạt động về chứng khoán và thị trường chứng khoán được xác định theo quy định của pháp luật về chứng khoán;
• Doanh thu của hoạt động kinh doanh bảo hiểm được xác định theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm.

(3) Bổ sung điểm c của khoản 2 Điều 23 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Ngoài ra, nghị định số 144/2026/NĐ-CP cũng bổ sung điểm c của khoản 2 Điều 23 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:

“c) Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản này bao gồm cả doanh thu của hàng hóa không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (nếu có) quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15.”

Sự thay đổi về cách xác định doanh thu này gắn kết chặt chẽ với các định hướng và sửa đổi lớn khác của Nghị định, bao gồm:

Mở rộng và làm rõ các đối tượng không chịu thuế GTGT: Xem chi tiết

Siết chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Xem chi tiết

Nếu cần thêm thông tin chi tiết hoặc hỗ trợ liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.

ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA

“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”