1. Xác định đối tượng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Cá nhân không cư trú tại Việt Nam, có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán, có phát sinh doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam có nghĩa vụ khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

* Xác định cá nhân không cư trú:

Căn cứ khoản 2 và khoản 3 Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, cá nhân không cư trú là người không đáp ứng một trong các điều kiện sau:

(i) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo quy định tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

(ii) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;

- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định trên nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là đối tượng cư trú của nước nào thì cá nhân đó là đối tượng cư trú tại Việt Nam.

Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định được nêu trên.

2. Nghĩa vụ thuế và tỷ lệ tính thuế

Theo Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, cá nhân không cư trú phải đóng 02 loại thuế chính (Thuế TNCN + Thuế GTGT) với tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như sau:

Nhóm ngành nghề	Thuế GTGT	Thuế TNCN
Hàng hóa	1%	1%
Dịch vụ	5%	5%
Vận tải/dịch vụ có gắn với hàng hóa	3%	3%
Khác, không xác định nhóm ngành nghề	5%	5%

3. Hướng dẫn thực hiện thủ tục đăng ký thuế

Để thực hiện các thủ tục về nghĩa vụ thuế phát sinh tại Việt Nam, cá nhân không cư trú tại Việt Nam cần được cơ quan thuế Việt Nam cấp mã số thuế. Cá nhân không cư trú tại Việt Nam chưa có mã số thuế sẽ được cơ quan thuế Việt Nam cấp mã số thuế qua việc thực hiện thủ tục kê khai thuế lần đầu.

* Cá nhân không cư trú tại Việt Nam có thể ủy quyền cho tổ chức đại diện tại Việt Nam thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế, khai, nộp thuế tại Việt Nam.

Cá nhân không cư trú tại Việt Nam cần đảm bảo đáp ứng các điều kiện sau:

1. Có khả năng truy cập và sử dụng mạng Internet;

2. Có địa chỉ thư điện tử chính thức để giao dịch với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (CCT TMĐT – Cục Thuế Việt Nam).

Khi thực hiện thủ tục kê khai thuế lần đầu, Cá nhân không cư trú thực hiện như sau:

- Bước 1: Đăng nhập hệ thống Cơ quan Thuế Việt Nam.

Đăng nhập vào Cổng TTĐT

Bấm chọn KHAI THUẾ

- Bước 2: Chọn mẫu tờ khai (Mẫu số 03/CNNN-TMĐT).

Lựa chọn Mẫu số 03/CNNN-TMĐT Tờ khai thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam. 

- Bước 3: Khai thông tin 

Thực hiện điền đầy đủ thông tin tại các chỉ tiêu dưới đây: 

[06] Thông tin trong trường hợp người nộp thuế chưa được cấp mã số thuế:

[06.1] Số hộ chiếu/ Số giấy thông hành/ Số CMND biên giới/ Số giấy tờ định danh cá nhân khác: …………Ngày cấp:……………….Nơi cấp…..….

[06.2] Ngày, tháng, năm sinh: …………………………………………………….

[06.3] Địa chỉ: ………………………………………………………………

[06.4] Quốc tịch: ……………………………………………………………

Mã số thuế 10 chữ số và thông tin về tài khoản giao dịch điện tử sẽ được cơ quan thuế Việt Nam gửi vào địa chỉ thư điện tử đã đăng ký của cá nhân không cư trú tại Việt Nam để thực hiện các thủ tục về thuế trên Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế Việt Nam.

Cá nhân không cư trú tại Việt Nam sử dụng mã số thuế 10 chữ số được cấp để thực hiện nghĩa vụ thuế phát sinh tại Việt Nam.

* Cá nhân không cư trú tại Việt Nam đã được cấp mã số thuế 10 chữ số để thực hiện các thủ tục về thuế tiếp tục sử dụng mã số thuế 10 chữ số này để thực hiện các thủ tục về thuế.

4. Hướng dẫn thực hiện thủ tục kê khai thuế

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Cá nhân không cư trú tại Việt Nam thực hiện khai thuế GTGT, thuế TNCN theo từng lần phát sinh. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Bước 1. Đăng nhập vào hệ thống của Cơ quan thuế Việt Nam

Đăng nhập vào Cổng TTĐT

Bấm chọn KHAI THUẾ

- Bước 2. Chọn Mẫu tờ khai

Lựa chọn Mẫu số 03/CNNN-TMĐT Tờ khai thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam.

Lựa chọn kỳ thuế

Lựa chọn loại tiền kê khai

Lựa chọn loại tiền nộp thuế.

* Hiện tại trên hệ thống đang hỗ trợ NCCNN có thể kê khai và nộp thuế bằng 14 loại tiền tự do chuyển đổi

NNT bấm nút Hoàn thành kê khai.

- Bước 3. Kiểm tra lại nội dung đã khai

Hệ thống sẽ hiển thị 1 lần nữa các nội dung trong tờ khai để NNT có thể kiểm tra lại. NNT đính kèm các hồ sơ liên quan (nếu có) sau đó bấm nộp tờ khai.

- Bước 4. NNT thực hiện nhập mã xác thực được gửi tự động vào email và hoàn thành việc nộp hồ sơ khai thuế.

5. Hướng dẫn thủ tục kê khai bổ sung

Trường hợp phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai, sót tại kỳ khai thuế trước đó, NNT thực hiện

- Bước 1. Đăng nhập vào hệ thống của Cơ quan thuế Việt Nam

Đăng nhập vào Cổng TTĐT

Bấm chọn KHAI THUẾ

- Bước 2. Chọn Mẫu Tờ khai

Chọn Mẫu Tờ khai số 03/CNNN-TMĐT, sửa lại các lỗi sai, bổ sung các lỗi sót vào Tờ khai số 03/CNNN-TMĐT.

- Bước 3. Kiểm tra Tờ khai thay thế và các thông tin đã khai.

   Thực hiện nhập mã xác thực được gửi tự động vào email và hoàn thành việc nộp hồ sơ khai thuế.

6. Hướng dẫn thực hiện thủ tục nộp thuế

Sau khi hoàn thành nộp hồ sơ khai thuế, NNT sẽ nhận 01 email về Xác nhận nộp tờ khai và hướng dẫn nộp thuế của cơ quan thuế Việt Nam, bao gồm các thông tin:

- Mã định danh khoản nộp

- Tổng số tiền

- Loại tiền phải nộp

- Số tài khoản

- Mã swift của Sở giao dịch Kho bạc Nhà nước mở tại Vietcombank và nội dung chuyển tiền.

- NNT thực hiện chuyển tiền theo đúng chính xác nội dung đã được thông báo trong email đến số tài khoản của Sở giao dịch Kho bạc Nhà nước.

7. Hướng dẫn tra cứu mã định danh khoản nộp

Sau khi thực hiện chuyển tiền, NNT có thể tra cứu mã định danh khoản nộp bằng chức năng tra cứu mã định danh khoản nộp trên Cổng thông tin etaxvn.gdt.gov.vn

Trên đây là nội dung hướng dẫn người nộp thuế là cá nhân không cư trú có phát sinh doanh thu bán hàng hóa dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam trên sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán, trên nền tảng số không có chức năng thanh toán của Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.

Nếu còn bất kỳ vướng mắc hay vấn đề nào còn chưa rõ cần được giải đáp, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất nhé!   

ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA

“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”