6 Điểm mới đáng lưu ý tại Thông tư 94/2026/TT-BTC về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế
Ngày 01/07/2026 Bộ Tài chính ban hành Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế. Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2026.
Trương Gia xin tóm tắt nội dung các điểm mới Thông tư như sau:
1.Mở rộng phạm vi điều chỉnh: bổ sung “quản lý tuân thủ”
Căn cứ Điều 1 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định:
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này quy định về:
1. Thu thập, xử lý, quản lý, sử dụng thông tin liên quan đến người nộp thuế phục vụ quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
2. Tiêu chí đánh giá, phân loại mức độ rủi ro và việc áp dụng quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế quy định tại khoản 5 Điều 33 của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
3. Tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và các hoạt động quản lý tuân thủ trong quản lý thuế quy định tại khoản 3 Điều 34 của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
Trước đây tại Thông tư 31/2021/TT-BTC quy định chỉ điều chỉnh việc áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế thì Thông tư 94/2026/TT-BTC điều chỉnh đồng thời quản lý tuân thủ và quản lý rủi ro, gắn với khoản 5 Điều 33 và khoản 3 Điều 34 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15. Đây là thay đổi đáng chú ý về phạm vi và cách tiếp cận, theo hướng kết hợp quản lý tuân thủ với quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
2. Bổ sung “Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế”
Căn cứ khoản 13 Điều 3 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định:
13. Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế là lớp chức năng chuyên ngành thuộc Hệ thống quản trị thuế của ngành Thuế, được xây dựng để phục vụ việc thu thập, xử lý, phân tích thông tin; đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế, mức độ rủi ro của người nộp thuế; hỗ trợ đề xuất, điều phối, giám sát, truy vết và phản hồi kết quả áp dụng các biện pháp quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Thông tư 94/2026/TT-BTC lần đầu định nghĩa và dành riêng Điều 7 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định vận hành “Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế” thuộc Hệ thống quản trị thuế.
Đồng thời bổ sung khái niệm “Sổ đăng ký rủi ro”. Theo đó, sổ đăng ký rủi ro là cơ sở dữ liệu lưu trữ thông tin về các rủi ro trên Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế, cho phép tra cứu định nghĩa, mức độ hậu quả, số lượng và loại hình người nộp thuế liên quan đến rủi ro đó; báo cáo đánh giá, tiêu chí và quy tắc chấm điểm, cùng kế hoạch và biện pháp xử lý phù hợp với quy mô và mức xếp hạng rủi ro của mỗi rủi ro sau khi phân tích.
3. Phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế theo 04 mức
Căn cứ Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định:
Điều 10. Phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
1. Người nộp thuế được đánh giá, phân loại theo một trong các mức độ tuân thủ pháp luật thuế sau đây:
a) Mức 1: Tuân thủ tốt.
b) Mức 2: Tuân thủ trung bình.
c) Mức 3: Tuân thủ thấp.
d) Mức 4: Không tuân thủ.
So với Thông tư 31/2021/TT-BTC, Thông tư 94/2026/TT-BTC vẫn duy trì 04 mức độ tuân thủ, trong đó "Tuân thủ cao" được đổi thành "Tuân thủ tốt" tại Mức 1.
4. Thống nhất phân loại mức độ rủi ro trong từng nghiệp vụ theo 03 mức
Căn cứ khoản 1 Điều 13 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định:
1. Mức độ rủi ro đối với người nộp thuế trong các nghiệp vụ quản lý thuế được phân loại theo một trong các mức sau:
a) Rủi ro cao.
b) Rủi ro trung bình.
c) Rủi ro thấp.
So với trước đây, Thông tư 94/2026/TT-BTC đã thống nhất phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế trong từng nghiệp vụ quản lý thuế theo 03 mức.
5. Hoàn thiện quy định về kiểm soát, giám sát trọng điểm
Căn cứ khoản 12 Điều 3 Thông tư 94/2026/TT-BTC nêu rõ giám sát trọng điểm là việc cơ quan thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế để theo dõi, kiểm soát chặt chẽ hoạt động của người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế trong một khoảng thời gian nhất định.
Thông tư 94/2026/TT-BTC tiếp tục quy định về giám sát trọng điểm và dành Điều 9 quy định các dấu hiệu đưa người nộp thuế vào diện giám sát, bao gồm: giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ liên quan phòng, chống rửa tiền, trốn thuế; người nộp thuế bị khởi tố về hành vi vi phạm pháp luật thuế, hóa đơn, chứng từ.
6. Cập nhật hệ thống Phụ lục tiêu chí
Bộ tiêu chí gồm:
- Phụ lục I (28 tiêu chí phân loại mức độ tuân thủ);
- Phụ lục II (191 tiêu chí phân loại rủi ro đối với tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh);
- Phụ lục III (68 tiêu chí phân loại rủi ro đối với cá nhân).
Hệ thống Phụ lục tại Thông tư 94/2026/TT-BTC được cập nhật, cơ cấu lại và mở rộng các tiêu chí phục vụ đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro của người nộp thuế./.
Xem toàn văn Thông tư 94/2026/TT-BTC tại đây.
Nếu cần thêm thông tin chi tiết hoặc hỗ trợ liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.
ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA
“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VỚI CƠ QUAN THUẾ”