Thời hạn nộp thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập

Doanh nghiệp mới thành lập đóng vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế của đất nước. Tình hình thành lập doanh nghiệp hiện nay có xu hướng tăng trưởng số lượng. Khi thành lập doanh nghiệp thì phải quan tâm đến các chính sách thuế, trong đó có thuế môn bài. 

Thuế môn bài (hay lệ phí môn bài) là một loại thuế trực thu do cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thực hiện nghĩa vụ nộp hàng năm dựa trên cơ sở là vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ, doanh thu cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp. 

Vậy thời hạn nộp thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập là khi nào?

Thời hạn nộp thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập căn cứ tại điểm a Khoản 9 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP Quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế đã quy định rằng thời hạn nộp thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập phải được thực hiện chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm.

Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp) khi kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp) thì thời hạn nộp lệ phí môn bài như sau:

1) Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm kết thúc thời gian miễn.

2) Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm kết thúc thời gian miễn.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh và sau đó hoạt động trở lại, thời hạn nộp lệ phí môn bài như sau:

1) Nếu hoạt động trở lại trong 6 tháng đầu năm, thời hạn nộp lệ phí môn bài là chậm nhất vào ngày 30/7 của năm bắt đầu hoạt động lại.

2) Nếu hoạt động trở lại trong 6 tháng cuối năm, thời hạn nộp lệ phí môn bài là chậm nhất vào ngày 30/01 của năm tiếp theo năm bắt đầu hoạt động lại.

Vậy còn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập là khi nào?

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của các khoản thu về đất, lệ phí môn bài, lệ phí trước bạ, tiền cấp quyền và  các khoản thu khác theo pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công:

“1. Lệ phí môn bài

a) Người nộp lệ phí môn bài (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) mới thành lập (bao gồm cả doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh) hoặc có thành lập thêm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn thì người nộp lệ phí môn bài nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm phát sinh thông tin thay đổi.

b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ khai thuế, cơ sở dữ liệu quản lý thuế để xác định doanh thu làm căn cứ tính số tiền lệ phí môn bài phải nộp và thông báo cho người nộp lệ phí môn bài thực hiện theo quy định tại Điều 13 Nghị định này.”

Khi nào thì được miễn thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập?

Căn cứ theo quy định tại Khoản 8 Điều 3 của Nghị định 139/2016/NĐ-CP và được điều chỉnh bổ sung tại Điểm a, b, c Khoản 1 Điều 1 của Nghị định 22/2020/NĐ-CP như sau:

Quy định miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).

Trong thời gian miễn lệ phí môn bài này nếu doanh nghiệp mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện, hoặc địa điểm kinh doanh, các đơn vị phụ thuộc này cũng sẽ được miễn lệ phí môn bài cho đến khi thời gian miễn của doanh nghiệp chính kết thúc.

Và ngoài ra các Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. 

Lưu ý trong thời gian miễn lệ phí môn bài, doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn lệ phí môn bài.

Như vậy, doanh nghiệp mới thành lập trong năm được miễn lệ phí môn bài thì vẫn phải thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn thì người nộp lệ phí môn bài nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm phát sinh thông tin thay đổi (Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).

Bài viết trên đây là những thông tin mà Đại lý Thuế Trương Gia cập nhật những điểm doanh nghiệp cần lưu ý. Nếu còn bất kỳ vướng mắc hay vấn đề nào còn chưa rõ cần được giải đáp, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất nhé!  

ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA 

“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”